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什么是一般納稅人？這是深圳注冊公司[/s2/]所有老板都想知道的問題，因?yàn)楣咀院螅际切∫?guī)模納稅人。但公司做大做強(qiáng)后，很多業(yè)務(wù)和稅務(wù)事項(xiàng)都需要一般納稅人去申請，尤其是稅務(wù)問題。在我國，增值稅是我國的主要稅種，征稅規(guī)模最大，這也與企業(yè)息息相關(guān)。納稅人可以分為兩類。一類是小規(guī)模納稅人，是指應(yīng)納稅額較少或不經(jīng)常納稅的納稅人，另一類是一般納稅人。那么，什么是一般納稅人呢？

根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人的經(jīng)營規(guī)模和會計(jì)核算的健全性是劃分普通納稅人和小規(guī)模納稅人的主要依據(jù)。1.銷售標(biāo)準(zhǔn):小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn):從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，兼營貨物批發(fā)或者零售，年增值稅銷售額(以下簡稱應(yīng)稅銷售額)在50萬元以下的納稅人；前款規(guī)定以外的納稅人年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。上述主要從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，是指納稅人每年銷售的貨物生產(chǎn)或者提供的應(yīng)稅勞務(wù)占全年應(yīng)稅銷售額的50%以上。一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn):上述小規(guī)模納稅人以外的納稅人屬于一般納稅人。

一般納稅人是指年度增值稅銷售額(以下簡稱年度應(yīng)稅銷售額)，包括一個(gè)公歷年度的全部應(yīng)稅銷售額，超過財(cái)政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)。一般納稅人的特點(diǎn)是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中扣除。

1.增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過中華人民共和國財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格。

2.年度應(yīng)稅銷售額不超過中華人民共和國財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的新開業(yè)納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格。符合下列條件:有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；能夠按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度設(shè)置賬簿，根據(jù)合法有效的憑證進(jìn)行核算，提供準(zhǔn)確的納稅信息。

一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。

眾所周知，小規(guī)模納稅人和一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不同于原來的定義，那么2018年小規(guī)模納稅人和一般納稅人有什么區(qū)別呢？讓我們從小規(guī)模納稅人與一般納稅人的認(rèn)定條件、稅收管理、稅率、征收率等方面具體看一下小規(guī)模納稅人與一般納稅人的區(qū)別。

①使用不同的發(fā)票。小規(guī)模納稅人只能使用普通發(fā)票進(jìn)行銷售，不能使用增值稅專用發(fā)票。他們可以收到與普通納稅人相同貨物的普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。收到增值稅專用發(fā)票后，兩者有不同的會計(jì)處理。普通納稅人按價(jià)格和部分稅額繳納部分費(fèi)用。應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額”科目；小規(guī)模納稅人將以全成本進(jìn)入。

②應(yīng)納稅額的計(jì)算方法不同。一般納稅人按“抵扣制”計(jì)稅，即按照產(chǎn)出減去投入的差額納稅。小規(guī)模納稅人按照銷售收入額除以(1適用稅率)乘以稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，工業(yè)為6%，商業(yè)為4%。

③稅率不同。一般納稅人分為0稅率、13%稅率和17%稅率。小規(guī)模納稅人、商業(yè)企業(yè)減4%；工業(yè)企業(yè)6%(免稅除外)。

一、鑒定條件:

1)主要從事生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)(特別是加工、修理修配勞務(wù))的:年銷售額在100萬元以上的可以作為一般納稅人，年銷售額在100萬元以下的為小規(guī)模；2)主要從事商品批發(fā)、零售的:年銷售額180萬以上的可視為一般納稅人，年銷售額180萬以下的為小規(guī)模。年銷售額100萬以下的企業(yè)和年銷售額180萬以下的商品流通企業(yè)為小規(guī)模納稅人。相反，它是一般納稅人。

二、稅收管理的規(guī)定:

1)一般納稅人:銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可以開具增值稅專用發(fā)票；購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，可以作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額扣除；計(jì)算方法是輸出減去輸入。

2)規(guī)模小:只能使用普通發(fā)票；購買的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)即使取得增值稅專用發(fā)票也不能抵扣；計(jì)算方式為銷售金額&倍；收款率。

三.稅率和征收率:

1)一般納稅人:基本稅率為17%，稅法也列出了適合13%低稅率的五大類商品，幾種特殊業(yè)務(wù)采用簡單的方法征收(參考小規(guī)模)。還有零稅率的應(yīng)稅服務(wù)和貨物。

2)小規(guī)模:商業(yè)小規(guī)模征收率4%；認(rèn)為小規(guī)模經(jīng)營是6%。

1、稅率不同，小規(guī)模6%或4%，一般納稅人17%。

一般納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，小規(guī)模納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。

一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人不能開具增值稅專用發(fā)票！

一般納稅人:生產(chǎn)性企業(yè)年銷售額100萬以上。

商業(yè)企業(yè)年銷售額超過180萬。

適用稅率:17%和13%(特別適用)。

小規(guī)模納稅人:生產(chǎn)性企業(yè)年銷售額在100萬以下。

商業(yè)企業(yè)年銷售額在180萬以下。

適用稅率:生產(chǎn)性6%，商業(yè)性4%。

增值稅發(fā)票不能小規(guī)模開具。

眾所周知，小規(guī)模納稅人在企業(yè)銷售額達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)后就可以成為一般納稅人，小規(guī)模納稅人與一般納稅人的區(qū)別主要在于使用的發(fā)票不同、應(yīng)納稅額的計(jì)算方法不同、稅率不同。因此，納稅人必須注意區(qū)分自己屬于哪一類納稅人，防止其違法。

一般納稅人申請流程及資料。

一般納稅人資格認(rèn)定所需材料:

1.出票專用章和公章；

2.稅務(wù)登記證復(fù)印件；

3.法人身份證復(fù)印件；

4.財(cái)產(chǎn)證明；

5.租賃合同；

6、租金。門票(租金。門票需要開三個(gè)月以上，個(gè)別稅務(wù)所人員需要一年的租金。門票)；

7.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人身份證復(fù)印件和財(cái)務(wù)專業(yè)證書復(fù)印件；

8.經(jīng)辦人身份證復(fù)印件；

小規(guī)模申請一般納稅人流程。

申請步驟如下:

1、納稅人到區(qū)(分局)局、基層分局申報(bào)管理部門證件受理窗口領(lǐng)取并填寫《增值稅一般納稅人資格一般申請》，連同以下資料提交申報(bào)管理部門證件受理窗口:

(一)營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證復(fù)印件；

(二)法定代表人和稅務(wù)人員的身份證明(身份證或者護(hù)照)；

(3)營業(yè)場所信息(房產(chǎn)證或租賃合同)；

(4)銀行賬號證明；

(五)分支機(jī)構(gòu)申請認(rèn)定時(shí)，還應(yīng)提供總機(jī)構(gòu)出具的增值稅一般納稅人批準(zhǔn)函及總機(jī)構(gòu)確認(rèn)其為統(tǒng)一核算分支機(jī)構(gòu)的證明材料；

(六)出口企業(yè)和食鹽批發(fā)企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供有關(guān)部門批準(zhǔn)其進(jìn)出口業(yè)務(wù)或者食鹽批發(fā)業(yè)務(wù)的證明材料；

(7)實(shí)際納稅和銷售預(yù)測的相關(guān)數(shù)據(jù)；

(八)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。申請人必須提交上述文件和材料的原件和簽字副本。

2、臨時(shí)認(rèn)定一般納稅人期滿申請確認(rèn)。

一般納稅人臨時(shí)認(rèn)定期滿后十日內(nèi)，新辦企業(yè)必須申請轉(zhuǎn)正，并向所屬區(qū)(分局)申報(bào)領(lǐng)取并填寫《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定通用申請表》，同時(shí)將以下資料報(bào)送申報(bào)管理科:

(1)工商營業(yè)執(zhí)照(復(fù)印件)和稅務(wù)登記證(復(fù)印件)；

(二)公司相關(guān)合同、章程和協(xié)議；

(三)銀行賬戶證明；

(4)營業(yè)場所證明(房產(chǎn)證或租賃合同)；

(五)分支機(jī)構(gòu)申請的，應(yīng)提供總行增值稅一般納稅人批準(zhǔn)函及總行確認(rèn)其統(tǒng)一核算分支機(jī)構(gòu)的證明材料；

(六)出口企業(yè)和食鹽批發(fā)企業(yè)還應(yīng)當(dāng)提供有關(guān)部門批準(zhǔn)其進(jìn)出口業(yè)務(wù)或者食鹽批發(fā)業(yè)務(wù)的證明材料；

(七)年度財(cái)務(wù)報(bào)表；

(8)法人身份證、會計(jì)證、稅務(wù)代理證復(fù)印件；

(9)應(yīng)付增值稅明細(xì)賬設(shè)置及核算方法說明；

(10)實(shí)際銷售額和實(shí)際納稅額。

區(qū)(分)局、基層分局申報(bào)管理部門證件受理窗口在收到納稅人的申請材料后，經(jīng)審核，符合要求的，向納稅人發(fā)放《稅務(wù)證件領(lǐng)取通知書》，并將相關(guān)資料移交給納稅人所屬管理部門。

3.復(fù)習(xí)。

管理部門初審后，連同相關(guān)資料，移交主管業(yè)務(wù)的副主任。

經(jīng)分管業(yè)務(wù)的副主任批準(zhǔn)后，分兩種情況辦理:

(1)新辦企業(yè)或開業(yè)滿12個(gè)月的小規(guī)模納稅人對認(rèn)定申請有異議的，連同納稅人所附資料退回申報(bào)管理科文件受理窗口，退回納稅人。同時(shí)發(fā)布了《關(guān)于認(rèn)定不予認(rèn)定增值稅一般納稅人的通知》。

(2)暫時(shí)認(rèn)定為一般納稅人的企業(yè)對確認(rèn)意見不一致的，由申報(bào)管理科通知納稅人辦理注銷增值稅一般納稅人資格證書、防偽稅控金稅卡、ic卡。

(3)對于同意申請認(rèn)定的，如果不是新辦企業(yè)，由申請管理科打印《增值稅一般納稅人資格證書》。開具《增值稅一般納稅人認(rèn)定通知書(暫行)》，并在稅務(wù)登記證復(fù)印件上蓋章。增值稅一般納稅人”章。如果是新辦企業(yè)，申請管理科應(yīng)出具《增值稅(臨時(shí))一般納稅人認(rèn)定通知書》，并附在稅務(wù)登記證復(fù)印件上& ldquo增值稅一般納稅人(臨時(shí))& rdquo蓋章。

4.接收識別結(jié)果。

納稅人憑《領(lǐng)取稅務(wù)文書通知書》、《增值稅(臨時(shí))一般納稅人認(rèn)定通知書》、《增值稅一般納稅人資格證書》和《稅務(wù)登記證》(副本)到申報(bào)管理科文書受理窗口領(lǐng)取。暫不認(rèn)定一般納稅人的企業(yè)，拒不批準(zhǔn)認(rèn)定的，將收到《取消一般納稅人資格通知書》。

5.注意事項(xiàng)。

(一)因未申請確認(rèn)而被取消臨時(shí)一般納稅人資格的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)注銷已收購的增值稅專用發(fā)票，停止使用增值稅專用發(fā)票；已納入防偽稅控系統(tǒng)的，應(yīng)當(dāng)注銷防偽稅控ic卡和金稅卡。

(二)稅務(wù)登記變更時(shí)，跨城遷移的一般納稅人應(yīng)向遷出地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳銷增值稅專用發(fā)票及其購置書，注銷防偽稅控機(jī)金稅卡、ic卡登記信息， 并持遷出地稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的遷移證明及相關(guān)資料向遷出地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請核定一般納稅人資格，填寫《增值稅一般納稅人核定申請表》一式兩份。 遷入地稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定程序?qū)彶槠髽I(yè)資質(zhì)，核定月度專用發(fā)票面值、數(shù)量和限額，開具《增值稅一般納稅人核準(zhǔn)通知書》。

(三)在申請審批期間，稅務(wù)機(jī)關(guān)暫時(shí)保留其增值稅一般納稅人資格，按一般納稅人有關(guān)規(guī)定征收管理。資質(zhì)不合格，當(dāng)年累計(jì)應(yīng)稅銷售額達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)以上的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期整改，暫停一般納稅人資格，按照增值稅稅率按銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額，停止抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，取消增值稅專用發(fā)票使用權(quán)，收繳《發(fā)票領(lǐng)購簿》；低于當(dāng)年累計(jì)應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)取消增值稅的一般納稅人。

我國稅法改革以來，《中華人民共和國稅法》相關(guān)規(guī)定明確規(guī)定，一般納稅人的申請費(fèi)免征，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)不得以任何理由變相向申請人索要申請費(fèi)，但申請人仍需承擔(dān)申請中相關(guān)材料的費(fèi)用。如果遇到其他額外收費(fèi)，可以依法舉報(bào)，維護(hù)自己的合法權(quán)益。此外，稅法還規(guī)定了一般納稅人的申請條件和相關(guān)材料。如符合納稅標(biāo)準(zhǔn)，請攜帶材料到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)依法申請。禁止逃稅。