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財稅問題是很多小型創(chuàng)業(yè)公司頭疼的問題。本文主要談一談常見的財稅誤區(qū)，以及如何避免這些誤區(qū)，具體如下:

誤區(qū)一:通常納稅人不能享受月銷售額不超過10萬元的免教學(xué)附加費和地方教學(xué)附加費的優(yōu)惠政策。

根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局財政部關(guān)于擴大有關(guān)政府性基金免征規(guī)模的通知》(財稅(2016)12號)第一條的規(guī)定，免征的教學(xué)附加費、地方教學(xué)附加費和水利建設(shè)基金的規(guī)模將由當(dāng)期月銷售金額或收入不超過3萬、季度銷售金額或收入不超過10萬的繳納義務(wù)人擴大至月銷售金額或收入不超過10萬、季度銷售的繳納義務(wù)人因此，納稅人通常可以享受每月銷售額不超過10萬元的免除教學(xué)附加費和地方教學(xué)附加費的優(yōu)惠政策。

誤區(qū)二:單純的稅收無法開出特價票。

根據(jù)中華人民共和國國家稅務(wù)總局2016年第69號公告，自2016年11月4日起，住宿業(yè)小規(guī)模納稅人全部開展自行開具增值稅專用發(fā)票試點。

小規(guī)模納稅人都是按照簡單的方法計稅，69號通知說可以自行開具增值稅專用發(fā)票。也有小規(guī)模納稅人到稅務(wù)機關(guān)代開專票，這也明確了簡單征稅可以開專票。無論普通納稅人是否根據(jù)自身條件選擇簡單的征稅方式，他們?nèi)匀皇切∫?guī)模納稅人。如果沒有明確的稅收政策禁止，可以按照增值稅專用發(fā)票的申請規(guī)則開具有稅率的增值稅專用發(fā)票，由普通納稅人在下一環(huán)節(jié)抵扣，不影響增值稅。有句流行的話，打著簡單征稅的幌子不開特價票，就是“耍流氓”。

誤區(qū)三:與借款利息直接相關(guān)的進(jìn)項稅額不能抵扣。

財稅(2016)36號《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》第一條第(四)項第三項明確，納稅人承擔(dān)與貸款直接相關(guān)的投融資人員費、手續(xù)費、咨詢費等費用，進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中扣除。

也就是說，支付給借款人的與貸款直接相關(guān)的投融資人員費、手續(xù)費、咨詢費的進(jìn)項稅額不能從銷項稅額中扣除，但支付給與貸款直接相關(guān)的第三方的投融資人員費、手續(xù)費、咨詢費的進(jìn)項稅額可以從銷項稅額中扣除，如貸款擔(dān)保費、審計費等。

誤區(qū)四:只要高科技公司就可以享受開發(fā)費用稅前扣除。

財稅[2015]119號文件規(guī)定，本通知適用于會計管理健全、審計歸集、開發(fā)費用歸集準(zhǔn)確的居民公司。因此，只要符合條件并繳納企業(yè)所得稅的居民公司就可以享受研發(fā)費用稅前扣除，不僅是高新技術(shù)公司可以享受研發(fā)費用稅前扣除。

誤區(qū)五:虧損公司不允許享受額外扣除的稅收優(yōu)惠。

根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)問題的通知》(國稅函〔2009〕98號)，公司技能開發(fā)費加計扣除已經(jīng)構(gòu)成公司年度虧損，可以用以后年度的收入進(jìn)行彌補，但最長結(jié)轉(zhuǎn)年限不得超過5年。因此，虧損公司也可以享受研發(fā)費用稅前扣除，但結(jié)轉(zhuǎn)年限不得超過5年。

誤區(qū)六:企業(yè)所得稅預(yù)繳無法彌補往年損失。

中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2015年第31號明確了填報規(guī)則。公司按季預(yù)繳所得稅時，應(yīng)填寫“彌補以前年度虧損”第八行，并填寫公司所得稅前根據(jù)稅收規(guī)則可以彌補的以前年度虧損金額。

誤區(qū)七:企業(yè)所得稅預(yù)繳可以彌補往年的損失，但不能彌補今年的損失。

根據(jù)《公司所得稅法》第五條規(guī)定，公司每一納稅年度的收入總額，在扣除非稅收入、免稅收入、各種扣除和以前年度承諾賠償?shù)膿p失后，為應(yīng)納稅所得額。因此，公司每月或每季度預(yù)繳的所得稅可以扣除往年承諾賠償?shù)膿p失。

比如某公司第一季度為負(fù)利潤，第二季度為盈利，公司所得稅是按照第二季度的利潤繳納的，但還是按照第一季度到第二季度的累計利潤繳納？由于公司所得稅按月或按季繳納，年終結(jié)算，當(dāng)公司按月或按季繳納所得稅時，其實際利潤也可以從公司上一個月或上一個季度的虧損中扣除。具體而言，當(dāng)公司第一季度至第二季度累計利潤總額為正時，應(yīng)乘以稅率計算繳納企業(yè)所得稅；當(dāng)為零或負(fù)數(shù)時，不需要計算企業(yè)所得稅。公司預(yù)繳所得稅時，實際利潤的累計額既可以彌補以前年度的虧損，也可以彌補本年度的虧損。

誤區(qū)八:開發(fā)票需要交稅。

比如租金收入:一次收取多年租金，一起全額開具發(fā)票，在管理賬戶中按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入。例如，根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹執(zhí)行公司所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)第一條規(guī)定，銷售合同或協(xié)議約定的租賃期限為多年且租金一次性預(yù)繳的，出租人可以支付上述確認(rèn)收入。因此，在上例中，租金全額開票，增值稅全額繳納，但企業(yè)所得稅“分階段統(tǒng)一計入相關(guān)年度收入”。

誤區(qū)九:社保滯納金不能稅前扣除。

根據(jù)《公司所得稅法》第八條的規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時，允許扣除因公司經(jīng)營產(chǎn)生的與取得收入有關(guān)的合理費用，包括資本、費用、稅金、損失和其他費用。

第十條計算應(yīng)納稅所得額時，不得扣除下列費用:...(3)遲繳稅款。

也就是說，稅法只規(guī)定稅收滯納金不能稅前扣除，社保滯納金可以稅前扣除。

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