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問:我公司與客戶簽訂了咨詢服務，并支付了年度服務費，年底開具了發(fā)票。我們公司可以按月計提收入嗎？扣繳收入時應不應該繳納增值稅/企業(yè)所得稅？年底開具發(fā)票繳納增值稅/所得稅可行嗎？答:《企業(yè)會計準則第14號& mdash》；& mdash《收入運用指南》第五條規(guī)定，下列勞務符合收入確認條件的，按規(guī)定確認收入: (八)長期為客戶提供重復勞務收取的勞務費，在相關勞務活動發(fā)生時確認。 《中華人民共和國國家稅務總局關于企業(yè)所得稅收入確認若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)第二條第(四)項規(guī)定，下列勞務符合收入確認條件的，按規(guī)定確認收入:8。人工費用。 長期為客戶提供重復服務收取的服務費，在相關服務活動發(fā)生時確認為收入。 根據上述規(guī)定，長期為客戶提供重復勞動服務而收取的勞務費、會計核算和企業(yè)所得稅，在相關勞動活動發(fā)生時確認為收入。 即企業(yè)按月計提咨詢服務收入，并按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。 《中華人民共和國財政部國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2013〕106號)第四十一條規(guī)定，增值稅納稅義務發(fā)生的時間為: (一)納稅人提供應稅服務，收到銷售款項或者取得索取銷售款項憑據之日；先開具發(fā)票的，以發(fā)票開具日為準。 銷售回單是指納稅人在提供應稅服務期間或之后收到的金額。 取得銷售付款憑證的日期，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定支付日期的，為應稅勞務完成之日。 附:《應稅服務范圍說明》第三條規(guī)定，部分現代服務業(yè): (一)R&D和技術服務業(yè)。 & hellip& hellip3.技術咨詢服務是指為特定技術項目提供可行性論證、技術預測、技術檢測、技術培訓、專項技術調查、分析評價報告和專業(yè)知識咨詢等業(yè)務活動。 (6)法醫(yī)咨詢服務。 司法鑒定咨詢服務，包括認證服務、司法鑒定服務和咨詢服務。 & hellip& hellip3.咨詢服務是指提供和規(guī)劃財務、稅務、法律、內部管理、業(yè)務運營和流程管理等信息或建議的業(yè)務活動。 《發(fā)票管理辦法實施細則》第二十六條規(guī)定，填寫和開具發(fā)票的單位和個人，必須在發(fā)生經營業(yè)務、確認營業(yè)收入時開具發(fā)票。 未發(fā)生的業(yè)務不允許開具發(fā)票。 《中華人民共和國國家稅務總局關于修改〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔2006〕156號)第十一條規(guī)定，專用發(fā)票應按下列要求開具:& hellip& hellip(四)按增值稅納稅義務發(fā)生時間。 《發(fā)票管理辦法》第二十二條規(guī)定，發(fā)票應當按照規(guī)定的期限、順序、欄目開具，一次全部、如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。 根據上述規(guī)定，納稅人提供咨詢服務，屬于增值稅應稅服務范圍且支付日期在書面合同中確定的，納稅義務發(fā)生在書面合同確定的支付日期的同一天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定支付日期的，為應稅勞務完成之日。 企業(yè)應當在確認營業(yè)收入時或者發(fā)生增值稅納稅義務時開具發(fā)票。